會計事務乙級04 現金流量表之編製與財務報表分析（4／5）

有關公司舉債經營，下列敘述何者正確？

1. ① 當公司財務槓桿指數大於1，代表適合舉債經營
2. ② 當財務槓桿指數小於 1 時，負債比率提高將使權益報酬率增加
3. ③ 有利的財務槓桿乃指企業的資金成本高於投資報酬
4. ④ 公司財務槓桿的運用對於每股盈餘不會造成影響

三越公司目前流動比率為 2：1，速動比率大於 1，試判斷下列交易對於流動比率、速動比率及營運資金之影響，何項敘述正確？

1. ① 股東現金增資$200,000，速動比率會減少
2. ② 以現金$40,000 償還應付帳款，會增加營運資金
3. ③ 顧客破產，所積欠帳款$100,000 確定無法收回，流動比率不變
4. ④ 宣告現金股利$15,000，預計 1 個月後發放，流動比率會增加

若流動比率大於 1，速動比率小於 1，下列敘述何者正確？

1. ① 向銀行借得短期信用借款會使流動比率增加
2. ② 支付已宣告之現金股利會使速動比率減少
3. ③ 支付已宣告之現金股利會使流動比率減少
4. ④ 應收帳款收現會使營運資金增加

大甲公司 102 年 1 月 1 日營運資金為$540,000，102 年度僅發生兩筆交易，即賒購商品$600,000，並將該商品按成本加計 30%之利潤後為賒銷收入，計入上述交易後，其流動比率為 2，有關大甲公司 102 年之財務報表相關資訊，下列何者正確？

1. ① 102 年 1 月 1 日流動負債之金額為$120,000
2. ② 102 年 12 月 31 日流動負債之金額為$720,000
3. ③ 102 年 1 月1 日流動資產之金額為$540,000
4. ④ 102 年 12 月 31 日流動資產之金額為$1,440,000

假設海洋公司 102 年度之銷貨額為$8,000,000，本期淨利為$3,200,000，平均投入資產$16,000,000，則關於該公司 102 年度之敘述，下列何者正確？

1. ① 資產報酬率為 0.2
2. ② 毛利率為 0.4
3. ③ 資產週轉率為 0.25
4. ④ 淨利率為 0.4

假設成功公司 102 年 12 月 31 日之現金為$40,000、指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動為$50,000、應收帳款為$95,000、應收票據為$15,000、存貨為$40,000、預付費用為$60,000、短期借款$100,000、應付帳款為$110,000、應付票據為$70,000 及其他流動負債為$120,000，則關於該公司 102 年 12 月 31 日之敘述，下列何者正確？

1. ① 流動比率為0.60
2. ② 流動比率為 0.75
3. ③ 速動比率為 0.50
4. ④ 速動比率為 0.67

有關現金流量表之敘述，下列何者正確？

1. ① 收到現金股利得列於營業活動之現金流入
2. ② 購買庫藏股票所支付之金額應列於投資活動之現金流出
3. ③ 支付現金股利得列於籌資活動之現金流出
4. ④ 處分透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產應列於投資活動之現金流出

以下為大信公司 102 年有關資料：期初流通在外普通股股數 300 股，4月 1 日宣告發放普通股股票股利 10%，7 月 1 日增資發行普通股 340股。年底普通股每股市價$40，稅後淨利$2,400，特別股股利$200。關於大信公司 102 年 12 月 31 之敘述，下列何者正確？

1. ① 每股盈餘為$4.40
2. ② 每股盈餘約為$4.8
3. ③ 年底的本益比約為 8.33 倍
4. ④ 年底的本益比約為9.09 倍

大友公司期初資產及負債總額分別為$200,000 及$96,000，而期末則分別為$240,000 及$104,000，當年度宣告並發放股利$20,000，且增資發行股票$12,000。關於大友公司之敘述，下列何者正確？

1. ① 當年度之淨利為$64,000
2. ② 當年度之淨利為$40,000
3. ③ 平均權益報酬率為 33.33%
4. ④ 平均權益報酬率為 53.33%

柳川公司 102 年度銷管費用為$600,000，其中$480,000 為固定銷管費用，包括折舊費用$60,000 在內，固定銷管費用係為全年各月份平均發生。變動銷管費用則為銷貨收入之 3%，不含折舊之銷管費用皆於發生月份以現金支付。102 年 12 月的銷貨為全年銷貨總額 10%，下列敘述何者正確？

1. ① 柳川公司 102 年度銷貨收入為$4,000,000
2. ② 柳川公司 102 年12 月份銷貨收入為$350,000
3. ③ 柳川公司 102 年 12 月份現金支出中之銷管費用為$47,000
4. ④ 柳川公司 102 年 12 月份固定銷管費用為$35,000

美美公司 102 年 1 月 1 日資產總額為$2,500,000，負債比率為 60%，權益資料如下：包括每股面額$100，股利率 10%之累積非參加特別股2,000 股、普通股每股面額$10，資本公積$150,000，保留盈餘$150,000。102 年之銷貨收入$720,000，銷貨退回與折讓$30,000，銷貨成本$250,000，營業費用為$50,000，營業外收入為$60,000，營業外費用為$40,000。若美美公司適用之稅率為 20%，年度中普通股曾同時發放10%股票股利及每股$1.5 現金股利，年底普通股每股市價為$28。下列敘述何者正確？

1. ① 102 年底普通股之本益比 5
2. ② 102 年度之毛利率為 60%
3. ③ 102 年底流通在外股數 50,000 股
4. ④ 102 年底每股盈餘$5.6

太 陽公司 102 年之總資產報酬率為 21.6%，淨利率為 10.08%（其同業標準之總資產報酬率為 30%，淨利率為 10%）。該公司 102 年之銷貨收入為$1,200，總資產為$560。其他條件不變下，下列敘述何者正確？

1. ① 同業之資產週轉率為 3
2. ② 若依同業標準，太陽公司應擴充總資產$100
3. ③ 若依同業總資產報酬率標準，太陽公司應縮減總資產$156.8
4. ④ 欲達同業淨利率標準，太陽公司應提高銷貨收入$9.6

行星公司 102 年度之部分財務資料如下：銷貨收入$500,000，稅後淨利率 10%，資產總額$1,000,000，負債比率 20%，所得稅稅率 17%。行星公司 102 年度除 8%之應付公司債外，並無其他負債。下列敘述何者正確？

1. ① 權益報酬率為 6.25%
2. ② 息前稅後資產報酬率為 6.33%
3. ③ 息前稅後資產報酬率為 5.0%
4. ④ 財務槓桿指數為 1.25

太空公司 103 年度部分財務資料如下：流動比率 15、速動比率 8、存貨週轉率 7.5、應收帳款週轉率 22.5、營運資金$280,000、期初存貨$100,000、期初應收帳款$60,000、銷貨毛利率 60%，假設流動資產僅含現金、應收帳款及存貨三項；銷貨全部為賒銷。有關太空公司 103 年底資料，下列何者錯誤？

1. ① 流動資產總額為$300,000；流動負債總額為$20,000
2. ② 速動資產總額為$160,000；期末存貨$120,000
3. ③ 當年銷貨收入為$225,000；期末現金為$30,000
4. ④ 期末存貨為$140,000；期末應收帳款為$140,000

北山公司 103 年之財務資料如下：銷貨成本$1,200,000，毛利率 20%，期初應收帳款$80,000，期末應收帳款$120,000，銷貨收入中有 80%為賒銷，銷貨條件為 25 天內付款（一年以 360 天計）。有關北山公司 103 年底分析資料，下列何者正確？

1. ① 平均應收帳款為$120,000
2. ② 賒銷金額為$1,200,000
3. ③ 應收帳款週轉率為 10
4. ④ 應收帳款收現天數為 30 天

泰 山公司 102 年度之營業收入為$5,000,000，營業成本為$3,750,000，營業費用為$1,000,000，利息費用為$100,000，所得稅稅率為 20%，權益總額為$1,500,000，負債比率 25%。有關泰山公司 102 年底分析資料，下列何者正確？

1. ① 稅後淨利為$120,000
2. ② 淨利率為 6%
3. ③ 權益報酬率為8%
4. ④ 資產總額為$2,000,000

嵩山公司目前流動比率為 2，速動比率大於 1。請問下列交易對於嵩山公司流動比率、速動比率及營運資金之影響，何者正確？

1. ① 顧客破產，所欠帳款$120,000 確定無法收回，流動比率不變，速動比率不變
2. ② 宣告現金股利$60,000，預計 2 個月後發放，速動比率增加，營運資金減少
3. ③ 以現金$100,000 償還應付帳款，流動比率不變，速動比率增加
4. ④ 開立60 天期票據，向銀行借入現金$90,000，速動比率減少，營運資金不變

恆山公司 101 年 5 月之預測銷貨收入為$900,000，全部為賒銷。該公司之收款政策為銷售當月份收取 50%帳款，次月份收取 30%帳款，其餘20%在第三個月收現。於 101 年 5 月初，該公司之應收帳款餘額為$150,000，其中屬於 101 年 3 月份銷貨的應收帳款為$50,000，屬於 101年 4 月份銷貨的應收帳款為$100,000。有關恆山公司 101 年各月份資料，下列何者正確？

1. ① 3 月銷貨收入為$200,000
2. ② 4 月銷貨收入為$160,000
3. ③ 5 月預計帳款收現數為$560,000
4. ④ 5 月底預計應收帳款餘額為$490,000

華 山公司 102 年度部分財務資料如下：銷貨收入$42,000、稅前淨利$8,740、平均流動負債$500、平均長期負債$4,000、平均權益$6,000、所得稅稅率 25%。華山公司所有流動負債均不需負擔利息，非流動負債之平均利率為 9%。有關華山公司 102 年各財務比率資料，下列何者正確？

1. ① 資產報酬率為 62%
2. ② 資產週轉率為 4 次
3. ③ 權益報酬率為 109.25%
4. ④ 淨利率為 15.61%

青 山公司於 103 年 12 月 31 日總負債為$30,000，權益總額為$45,000；高原公司總負債是$25,000，權益總額是$20,000，兩家公司當年度淨利皆為$6,000。下列敘述何者正確？（假設忽略利息與所得稅）

1. ① 青山公司的負債對權益比率是 0.67，而高原公司是 1.25
2. ② 青山公司大約有40.0%的資產是藉由舉債取得，而高原公司則約有 55.6%
3. ③ 高原公司的資產報酬率低於青山公司
4. ④ 青山公司的資產報酬率低於高原公司

天山公司之資料如下：流動資產$500,000，存貨$200,000，預付費用$100,000，流動比率 1.25。下列敘述何者正確？

1. ① 天山公司之酸性比率為 1.25
2. ② 速動資產為$200,000
3. ③ 流動負債為$200,000
4. ④ 酸性比率為0.5

梅山公司淨利對資產總額的比率為 10%，淨利加利息費用的和對資產總額的比率為 15%，權益總額對負債比率為 7：4，已知負債總額為$160,000，又全部負債均須支付某一固定比率利息，下列敘述何者正確？

1. ① 當年度的淨利為$44,000
2. ② 負債平均年利率為 13.75%
3. ③ 資產總額為$400,000
4. ④ 權益為$240,000

間 接法下應於營業活動現金流量中列為稅前損益之加項者包括

1. ① 租賃負債本金償還部分
2. ② 預付退休金之減少
3. ③ 應付退休金費用之增加
4. ④ 依照員工認股計畫認列之酬勞費用

北斗公司 102 年期初應收帳款總額為$4,000,000，期末應收帳款總額為$7,000,000，102 年賒銷$20,000,000，沖銷呆帳$500,000，則相關交易

1. ① 在間接法下，列為稅前淨利減項$3,500,000
2. ② 在間接法下，列為稅前淨利減項$3,000,000
3. ③ 在直接法之銷貨收現數為$16,500,000
4. ④ 在直接法之銷貨收現數為$17,000,000

下列何者為一般公認會計原則對於利息與股利相關現金流量之規定？

1. ① 支付利息得分類為投資活動之現金流量
2. ② 支付利息得分類為籌資活動之現金流量
3. ③ 收取利息得分類為投資活動之現金流量
4. ④ 收取股利得分類為籌資活動之現金流量

計算營業活動之現金流量時，應自稅前淨利中

1. ① 加公司債投資溢價的攤銷金額
2. ② 減公司債投資溢價的攤銷金額
3. ③ 加應付公司債溢價的攤銷金額
4. ④ 減應付公司債溢價的攤銷金額

文 苑公司將支付之利息及收取利息與股利視為損益取決一部分，公司投資採權益法處理，102 年度認列採用權益法認列利益之份額$220,000，102 年度無任何買進或賣出該投資之交易，102 年底採權益法投資淨增加數$80,000，請問若依據直接法編製現金流量表時，下列何者錯誤？

1. ① 投資活動之現金流出$80,000
2. ② 營業活動之現金流入$140,000
3. ③ 投資活動之現金流入$140,000
4. ④ 營業活動之現金流出$80,000

星光公司 102 年度淨利為$412,500，折舊費用$8,250，長期債券投資溢價攤銷$6,600，應收帳款總額減少數$23,000，備抵損失減少數$5,000，預期信用減損損失$8,000，則

1. ① 102 年度沖銷預期信用減損損失$13,000
2. ② 營業活動之淨現金流入$445,350
3. ③ 102 年度沖銷預期信用減損損失$3,000
4. ④ 營業活動之淨現金流入$425,350

東風公司 101 年 12 月 31 日出租一棟廠房，租約 20 年，每年租金$695,000 於每年初收款，該項租約符合直接融資租賃之條件。102 年 12月 31 日收款$695,000，其中$96,000 屬於利息（公司支付之利息及收取利息與股利為損益取決ㄧ部分），其對東風公司 102 年現金流量表之影響為何？

1. ① 營業活動之現金流入$791,000
2. ② 營業活動之現金流入$96,000
3. ③ 籌資活動之現金流入$695,000
4. ④ 投資活動之現金流入$599,000

下 列何者屬影響現金流量，且與投資或籌資活動有關之交易？

1. ① 提列法定盈餘公積
2. ② 現金增資
3. ③ 發放現金股利
4. ④ 賣出庫藏股票