會計事務乙級04 現金流量表之編製與財務報表分析（1／5）

下列各項中，哪些屬於籌資活動的現金流量？甲、現銷商品；乙、現付股利；丙、現收利息；丁、出售庫藏股收現；戊、出售不動產、廠房及設備收現

1. ① 甲丙
2. ② 乙丁
3. ③ 乙丙戊
4. ④ 甲丁

建台公司某年度財務資料如下：A.稅前淨利$200,000；B.折舊$30,000；C.應收帳款增加$40,000；D.應付帳款增加$20,000；E.預付費用增加$16,000；F.存貨增加$8,000；G.出售機器利益$26,000；H.發放現金股利$14,000（為取得財務資源之成本）；I.支付之所得稅$20,000。該年度由營業活動之淨現金流入為多少？

1. ① $140,000
2. ② $166,000
3. ③ $180,000
4. ④ $220,000

立榮公司 06 年度資料：稅後淨利$110,000、折舊$70,000、應收帳款減少$8,000、售地利益$80,000、支付現金股利$18,000（為取得財務資源之成本）、發行長期票據得款$42,000、現購設備$60,000，則其營業活動淨現金流入為

1. ① $108,000
2. ② $230,000
3. ③ $268,000
4. ④ $290,000

大宇公司 06 年度資料：發行公司債得款$500,000、現收利息收入$50,000、現購存貨$950,000、現購庫藏股$150,000、現購機器設備$350,000、發行特別股收現$400,000、支付特別股現金股利$100,000（為取得財務資源之成本），則籌資活動之淨現金流入為

1. ① $900,000
2. ② $800,000
3. ③ $650,000
4. ④ $600,000

友利公司某年度現金流量表（採直接法，公司支付之利息及收取利息與股利為損益取決一部分，支付股利為取得財務資源之成本）中有：甲、收現金股利$5,000；乙、付所得稅$8,000；丙、付現金股利$19,000；丁、付訴訟賠償$6,000；戊、現購設備$9,500；己、付利息費用$1,000。哪些項目列於營業活動之現金流量？

1. ① 甲丙戊
2. ② 乙丁己
3. ③ 丙丁戊
4. ④ 甲乙丁己

富隆公司本年初現金餘額$40,000、年底現金餘額$60,000，今悉：本年度營業活動之淨現金流入$600,000、籌資活動之淨現金流出$150,000，則其投資活動之淨現金流量為

1. ① 流入$60,000
2. ② 流出$430,000
3. ③ 流出$350,000
4. ④ 流入$160,000

下列敘述何者錯誤？

1. ① 分期收款銷貨之帳款收現屬營業活動之現金流入
2. ② 支付所得稅屬營業活動之現金流出
3. ③ 現金增資溢價發行之面額及溢價，均屬籌資活動之現金流入
4. ④ 買入或賣出長期投資，屬籌資活動之現金流量

下列敘述何者錯誤？

1. ① 利息費用得列為籌資活動之現金流量
2. ② 股利收入與利息收入僅能分類為營業活動之現金流量
3. ③ 處分資產損益及出售投資損益，均屬由淨利推算營業活動取得現金之調整項目
4. ④ 發放現金股利得列為籌資活動之現金流量

甲公司 06 年度稅前淨利$53,000，當年部分資料如下：處分房屋損失$10,000、存貨減少$2,000、遞延所得稅負債減少$3,000、折舊$5,000、所得稅費用$3,000，支付現金股利$15,000（為取得財務資源之成本），則營業活動之現金流入為

1. ① $49,000
2. ② $54,000
3. ③ $58,000
4. ④ $64,000

乙公司 06 年度由間接法計算之營業活動現金流量$116,000，當年度應收帳款增加$10,000，存貨減少$3,000，應付帳款增加$5,000，利息費用$7,000（公司支付之利息為損益取決一部分，其中$1,000 為公司債折價攤銷），預期信用減損損失$3,500，商譽攤銷$2,000，則本期淨利為

1. ① $102,000
2. ② $106,500
3. ③ $108,000
4. ④ $111,500

06 年中以$200,000 出售成本$300,000，已提累計折舊$185,000 之機器，則該項交易於間接法之現金流量表中應如何表達？

1. ① 投資活動中現金流入$200,000
2. ② 營業活動中現金流入$85,000
3. ③ 投資活動中現金流入$85,000
4. ④ 投資活動中現金流入$200,000，營業活動中自稅前淨利減除$85,000

丙公司將支付之利息及收取利息與股利視為損益取決一部分、支付股利為取得財務資源之成本，06 年度有關資料如下：稅後淨利$80,000，應收帳款（淨額）增加$6,000，預收貨款減少$3,000，預期信用減損損失$2,000，折舊$4,000，以$60,000 出售帳面金額$65,000 之器具，支付現金股利$12,000，應付利息增加$5,000，現金增資$50,000，支付公司債利息$3,600（溢價攤銷$600），支付之所得稅$3,000，則營業活動之現金淨流入

1. ① $86,400
2. ② $85,000
3. ③ $84,400
4. ④ $81,400

丁公司將支付之利息及收取利息與股利視為損益取決一部分、支付股利為取得財務資源之成本，當購入甲公司普通股作為長期投資，持股比例30%，並採權益法處理，甲公司本年度淨利$200,000，發放現金股利$80,000，則此交易使丁公司淨利推算營業活動取得現金之調整減項為

1. ① $24,000
2. ② $36,000
3. ③ $60,000
4. ④ $80,000

台沙公司 06 年度曾現金增資$100,000，購買按公允價值衡量之金融資產$20,000，發放現金股利$40,000，以$35,000 出售帳面金額$28,000 之器具，預期信用減損損失$2,000，專利權攤銷$600，發行公司債$300,000，以期票購入土地$150,000，純益$210,000，則 06 年度之淨現金流量

1. ① 流入$587,600
2. ② 流入$580,600
3. ③ 流出$587,600
4. ④ 流出$580,600

黃山公司 06 年度銷貨成本$250,500，本期應付帳款淨增加$3,000，預付貨款淨減少$1,000，存貨淨增加$2,500，則 06 年度因進貨及支付貨款所支出之現金

1. ① $249,000
2. ② $251,000
3. ③ $252,000
4. ④ $255,000

中華公司 03 年 7 月 1 日發行面額$500,000 之分期還本公司債，每年 1月 1 日及 7 月 1 日各付息一次，利率年息 5%，自 06 年 7 月 1 日起，每年清償$100,000，則此交易將使 06 年度營業活動之淨現金流量減少

1. ① $125,000
2. ② $122,500
3. ③ $25,000
4. ④ $22,500

下列何者須在現金流量表中揭露？

1. ① 所得稅之現金支付數
2. ② 以債務承受取得不動產、廠房及設備
3. ③ 公司債轉換為普通股
4. ④ 發行股票交換不動產、廠房及設備

由稅前淨利推算營業產生之淨現金流入或流出時，下列哪一項目不列為加項？

1. ① 應付公司債折價攤銷額
2. ② 長期債券投資折價攤銷額
3. ③ 權益法認列之投資損失
4. ④ 長期債券投資溢價攤銷額

台中公司將收取股利視為投資之報酬，其持有台南公司 40%流通在外普通股以參與該公司財務與經營決策，台南公司 07 年度淨利$26,000，共發放現金股利$20,000，則台中公司採間接法編製之現金流量表如何表達？

1. ① 投資活動項下列示收到股利$20,000
2. ② 稅前淨利下減除採用權益法認列之損益份額$10,400
3. ③ 稅前淨利下減除採用權益法認列之損益份額$26,000
4. ④ 本期淨利下加回採用權益法認列之損益份額$2,400

購入三個月期的可轉讓定期存單，在編製現金流量表時，係屬

1. ① 使現金及約當現金減少的投資活動
2. ② 使現金及約當現金減少的營業活動
3. ③ 使現金及約當現金減少的籌資活動
4. ④ 不須表達的項目

永大公司 07 年度營業活動淨現金流入為$800,000，當年度採用權益法認列之損失份額$100,000，出售投資利益$50,000，期末存貨較期初存貨增加$30,000，應付所得稅減少$20,000，支付現金股利$60,000（為取得財務資源之成本），該公司 07 年度淨利為

1. ① $800,000
2. ② $830,000
3. ③ $860,000
4. ④ $880,000

若採間接法編製現金流量表，則在計算「由營業活動產生的現金流量」時，下列哪幾項應從稅前淨利中減除？A.購買土地；B.長期債券投資折價攤銷；C.預期信用減損損失；D.應收帳款增加數；E.存貨減少數；F.應收票據折價攤銷；G.出售不動產、廠房及設備利得；H.應付帳款增加數

1. ① ACEH
2. ② BDFG
3. ③ BEG
4. ④ ADH

發行普通股購買土地為

1. ① 不用在現金流量表上揭露之非現金交易
2. ② 需在現金流量表上揭露之現金交易
3. ③ 需在現金流量表上揭露之非現金交易
4. ④ 僅在採直接法之現金流量表上揭露之非現金交易

下列何者不會出現在以直接法編製之現金流量表中？

1. ① 進貨付現數
2. ② 現銷及應收帳款收現數
3. ③ 折舊費用
4. ④ 出售設備收現數

出售設備一台，成本為$300,000，累計折舊為$218,000，該筆交易產生出售設備損失$18,500，則現金流量表上此筆交易所致投資活動之淨現金流入為

1. ① $18,500
2. ② $63,500
3. ③ $82,000
4. ④ $100,500

下列何者不可能為營業活動之現金流量？

1. ① 支付現金利息
2. ② 收取現金利息
3. ③ 採用權益法認列之份額
4. ④ 收到現金股利

本期營業費用為$200,000，其中包括折舊費用$60,000。若應付費用本期減少$30,000，則營業費用付現數為

1. ① $110,000
2. ② $140,000
3. ③ $170,000
4. ④ $200,000

出售成本$156,000 之長期投資，淨售價為$180,000，產生$24,000 之出售投資利益，則該筆交易在直接法之現金流量表中應顯示之投資活動及營業活動現金流量各為多少？

1. ① 現金流入$156,000，現金流入$24,000
2. ② 現金流入$180,000，無
3. ③ 現金流入$180,000，現金流入$24,000
4. ④ 現金流入$156,000，現金流出$24,000

本期帳列銷貨成本為$350,000，期初存貨為$51,000，期末存貨為$56,000，期初應付帳款餘額為$38,000，期末應付帳款餘額為$42,000，則現金基礎下之銷貨成本為

1. ① $341,000
2. ② $351,000
3. ③ $349,000
4. ④ $394,000

依間接法編製現金流量表時，商譽的減損應如何表達？

1. ① 投資活動之現金流入
2. ② 籌資活動之現金流出
3. ③ 從本期稅前淨利項下減除
4. ④ 從本期稅前淨利項下加回